Материнский капитал можно направить на улучшение жилищных условий (п. 1 ч. 3 ст. 7, ст. 10 Закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ).
Граждане — налоговые резиденты РФ вправе уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ, на имущественные налоговые вычеты в размере следующих расходов (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ):
- на приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (далее — вычет на приобретение жилья);
- на уплату процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на покупку жилья, земельного участка, а также по кредитам (займам), полученным в целях их рефинансирования (далее — вычет на погашение процентов по займу (кредиту)).
Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала (п. 5 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, если на покупку жилья, погашение процентов по займу (кредиту) вы направили как собственные средства, так и средства материнского (семейного) капитала, то имущественный налоговый вычет будет ограничен суммой расходов, произведенных за счет собственных средств.
Размеры имущественных вычетов
Имущественный вычет на приобретение жилья предоставляется в размере фактически понесенных вами расходов, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Размер вычета на погашение процентов по займу (кредиту) не может превышать 3 млн руб. Данное ограничение действует в отношении кредитов, которые получены с 2014 г. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ; ч. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
При этом сумма материнского капитала не влияет на указанные предельные величины имущественного вычета.
Аналогично определяется размер имущественного вычета на погашение процентов по займу (кредиту).
Особенности заполнения налоговой декларации
Вы вправе не указывать в налоговой декларации в качестве дохода сумму материнского капитала (п. 34 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ).
В целях получения имущественного вычета на приобретение жилья по доходам истекшего календарного года вам нужно представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ (ст. 216, п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 НК РФ).
Необходимо заполнить следующие листы декларации (п. п. 2.1, 7.1, 13.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@):
- титульный лист, разд. 1 и 2;
- Приложение 1 — для отражения доходов, подлежащих налогообложению;
- Приложение 7 — для отражения имущественных вычетов на приобретение жилья;
- Приложение к разд. 1 — для заполнения заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Особенности заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ при оплате приобретаемого жилья за счет средств материнского капитала не установлены.
Пример. Порядок заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ при приобретении квартиры с использованием средств материнского капитала
Квартира приобретена в 2019 г. за 6 000 000 руб. с использованием ипотечного кредита — 5 000 000 руб. Размер имущественного вычета на приобретение жилья — 2 000 000 руб., частично налоговый вычет предоставлен по доходам за 2019 г. — в сумме 1 200 000 руб.
В 2020 г. за счет средств материнского капитала частично погашен основной долг (400 000 руб.) и уплачена часть процентов за пользование кредитом — 50 000 руб. Общая сумма процентов по кредиту за 2020 г. составила 450 000 руб.
Размер имущественного вычета за 2020 г.:
• на покупку жилья — 800 000 руб. (2 000 000 руб. — 1 200 000 руб.);
• на погашение процентов по кредиту — 400 000 руб. (450 000 руб. — 50 000 руб.).
Сумма полученных за 2020 г. доходов — 1 200 000 руб., все они получены налогоплательщиком от одного работодателя. При определении налоговой базы другие налоговые вычеты не предоставлялись.
В налоговой декларации 3-НДФЛ указываются следующие данные:
- в Приложении 1 в строке 070 — сумма дохода, полученная от работодателя, — 1 200 000 руб.;
- в Приложении 7:
в п. 2.1 (строка 100) — сумма имущественного вычета, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущий период, — 1 200 000 руб.;
в п. 2.5 (строка 140) — размер налоговой базы — 1 200 000 руб.;
в п. 2.6 (строка 150) — сумма документально подтвержденных расходов на покупку квартиры, принимаемая за 2020 г., — 800 000 руб.;
в п. 2.7 (строка 160) — сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов, принимаемая за 2020 г., — 400 000 руб.;
в п. 2.9 (строка 180) — остаток имущественного вычета по уплате процентов, переходящий на следующий период, — 2 600 000 руб. (3 000 000 руб. — 400 000 руб.).
Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика (Информация ФНС России).
Отметим также, что имущественный вычет на приобретение жилья, на погашение процентов по займу (кредиту) можно получить в течение календарного года у работодателя, предоставив ему уведомление налогового органа о подтверждении права на имущественные вычеты. Для получения такого уведомления вам необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими ваше право на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Читайте еще:
Источник: ЭЖ «Азбука права»
Телефон: